北京2月10日訊中國證監(jiān)會上海監(jiān)管局網(wǎng)站近日公布的《關(guān)于對大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師徐士寶采取出具警示函措施的決定》(滬證監(jiān)決〔2023〕31號)顯示，根據(jù)《證券法》)的有關(guān)規(guī)定，證監(jiān)會上海監(jiān)管局對上海龍宇燃油（603003）股份有限公司(以下簡稱“龍宇燃油”，603003.SH)2021年年報審計項目進行了檢查。

經(jīng)查，證監(jiān)會上海監(jiān)管局發(fā)現(xiàn)大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙，以下簡稱“大華會計師所”)、徐士寶在上述項目中未做好簽字注冊會計師輪換工作。徐士寶作為龍宇燃油2016年度至2020年度財務(wù)報表審計報告簽字注冊會計師及2018年度至2020年度項目合伙人，已連續(xù)簽字五年，同時在冷卻期內(nèi)擔任2021年度財務(wù)報表審計項目組成員。

上述行為不符合《質(zhì)量控制準則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》(2019)第四十條第二項、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號——審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》(2020)第一百一十八條第一款、第一百二十一條第一項的規(guī)定。

大華會計師所、徐士寶的上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第四十五條、第四十六條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第五十五條的規(guī)定，證監(jiān)會上海監(jiān)管局決定對大華會計師所、徐士寶采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

大華會計師所官網(wǎng)顯示，大華會計師事務(wù)所創(chuàng)立于1985年，是國內(nèi)最具規(guī)模的大型會計師事務(wù)所之一，是國內(nèi)首批獲準從事H股上市審計資質(zhì)的事務(wù)所。大華在中國擁有7000余名員工，大華常年服務(wù)的客戶有10000余家，涉及多個行業(yè)及領(lǐng)域。大華已經(jīng)形成以審計業(yè)務(wù)為主體，涵蓋管理咨詢、涉稅服務(wù)、工程項目管理為一體的綜合服務(wù)體系。

龍宇燃油官網(wǎng)顯示，上海龍宇燃油股份有限公司是中國的云數(shù)據(jù)基礎(chǔ)設(shè)施服務(wù)商和大宗商品貿(mào)易服務(wù)商。龍宇燃油創(chuàng)立于1997年，系大型控股集團上海龍宇控股有限公司旗下上市公司，證券代碼：603003.SH，總部位于上海浦東陸家嘴金融貿(mào)易區(qū)，注冊資本超4億人民幣。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第四十五條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的證券公司、證券服務(wù)機構(gòu)及其人員，應(yīng)當勤勉盡責、誠實守信，按照法律、行政法規(guī)、中國證監(jiān)會規(guī)定、行業(yè)規(guī)范、業(yè)務(wù)規(guī)則等發(fā)表專業(yè)意見，保證所出具文件的真實性、準確性和完整性。

證券服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當妥善保存客戶委托文件、核查和驗證資料、工作底稿以及與質(zhì)量控制、內(nèi)部管理、業(yè)務(wù)經(jīng)營有關(guān)的信息和資料。證券服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當配合中國證監(jiān)會的監(jiān)督管理，在規(guī)定的期限內(nèi)提供、報送或者披露相關(guān)資料、信息，保證其提供、報送或者披露的資料、信息真實、準確、完整，不得有虛假記載、誤導性陳述或者重大遺漏。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第四十六條：會計師事務(wù)所應(yīng)當建立并保持有效的質(zhì)量控制體系、獨立性管理和投資者保護機制，秉承風險導向?qū)徲嬂砟?，遵守法律、行政法?guī)、中國證監(jiān)會的規(guī)定，嚴格執(zhí)行注冊會計師執(zhí)業(yè)準則、職業(yè)道德守則及相關(guān)規(guī)定，完善鑒證程序，科學選用鑒證方法和技術(shù)，充分了解被鑒證單位及其環(huán)境，審慎關(guān)注重大錯報風險，獲取充分、適當?shù)淖C據(jù)，合理發(fā)表鑒證結(jié)論。

《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第五十五條：為信息披露義務(wù)人履行信息披露義務(wù)出具專項文件的證券公司、證券服務(wù)機構(gòu)及其人員，違反法律、行政法規(guī)和中國證監(jiān)會規(guī)定的，中國證監(jiān)會為防范市場風險，維護市場秩序，可以采取責令改正、監(jiān)管談話、出具警示函、責令公開說明、責令定期報告等監(jiān)管措施；依法應(yīng)當給予行政處罰的，由中國證監(jiān)會依照有關(guān)規(guī)定進行處罰。

《質(zhì)量控制準則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》(2019)第四十條：會計師事務(wù)所應(yīng)當制定下列政策和程序：

(一)明確標準，以確定長期委派同一名合伙人或高級員工執(zhí)行某項鑒證業(yè)務(wù)時，是否需要采取防范措施，將因密切關(guān)系產(chǎn)生的不利影響降至可接受的水平；

(二)對所有上市實體財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，按照相關(guān)職業(yè)道德要求和法律法規(guī)的規(guī)定，在規(guī)定期限屆滿時輪換項目合伙人、項目質(zhì)量控制復(fù)核人員，以及受輪換要求約束的其他人員。

《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號——審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》(2020)第一百一十八條：如果某人員擔任項目合伙人或其他簽字注冊會計師累計達到五年，冷卻期應(yīng)當為連續(xù)五年。

如果某人員擔任項目質(zhì)量復(fù)核人員累計達到五年，冷卻期應(yīng)當為連續(xù)三年。

如果某人員擔任其他關(guān)鍵審計合伙人累計達到五年，冷卻期應(yīng)當為連續(xù)二年。

《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號——審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》(2020)第一百二十一條：在冷卻期內(nèi)，關(guān)鍵審計合伙人不得有下列行為：

(一)成為審計項目組成員或為審計項目提供項目質(zhì)量管理；

(二)就有關(guān)技術(shù)或行業(yè)特定問題、交易或事項向?qū)徲嬳椖拷M或?qū)徲嬁蛻籼峁┳稍?如果與審計項目組溝通僅限于該人員任職期間的最后一個年度所執(zhí)行的工作或得出的結(jié)論，并且該工作和結(jié)論與審計業(yè)務(wù)仍然相關(guān)，則不違反本項規(guī)定)；

(三)負責領(lǐng)導或協(xié)調(diào)會計師事務(wù)所向?qū)徲嬁蛻籼峁┑膶I(yè)服務(wù)，或者監(jiān)控會計師事務(wù)所與審計客戶的關(guān)系；

(四)執(zhí)行上述各項未提及的、涉及審計客戶且導致該人員出現(xiàn)下列情況的職責或活動(包括提供非鑒證服務(wù))：

1.與審計客戶高級管理層或治理層進行重大或頻繁的互動；

2.對審計業(yè)務(wù)的結(jié)果施加直接影響。

本條規(guī)定并非旨在禁止個人擔任會計師事務(wù)所的領(lǐng)導層職務(wù)，如高級合伙人或管理合伙人。

以下為原文：

關(guān)于對大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)及注冊會計師徐士寶采取出具警示函措施的決定

大華會計師事務(wù)所(特殊普通合伙)、徐士寶：

根據(jù)《中華人民共和國證券法》(以下簡稱《證券法》)的有關(guān)規(guī)定，我局對上海龍宇燃油股份有限公司(以下簡稱“龍宇燃油”)2021年年報審計項目進行了檢查。

經(jīng)查，我局發(fā)現(xiàn)你所在上述項目中未做好簽字注冊會計師輪換工作。徐士寶作為龍宇燃油2016年度至2020年度財務(wù)報表審計報告簽字注冊會計師及2018年度至2020年度項目合伙人，已連續(xù)簽字五年，同時在冷卻期內(nèi)擔任2021年度財務(wù)報表審計項目組成員。

上述行為不符合《質(zhì)量控制準則第5101號——會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》(2019)第四十條第二項、《中國注冊會計師職業(yè)道德守則第4號——審計和審閱業(yè)務(wù)對獨立性的要求》(2020)第一百一十八條第一款、第一百二十一條第一項的規(guī)定。

你們的上述行為不符合《中國注冊會計師執(zhí)業(yè)準則》《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》的有關(guān)要求，違反了《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第四十五條、第四十六條的規(guī)定。根據(jù)《上市公司信息披露管理辦法》(證監(jiān)會令第182號)第五十五條的規(guī)定，我局決定對你們采取出具警示函的行政監(jiān)管措施。

如果對本監(jiān)督管理措施不服，可以在收到本決定書之日起60日內(nèi)向中國證券監(jiān)督管理委員會提出行政復(fù)議申請，也可以在收到本決定書之日起6個月內(nèi)向有管轄權(quán)的人民法院提起訴訟。復(fù)議與訴訟期間，上述監(jiān)督管理措施不停止執(zhí)行。

中國證券監(jiān)督管理委員會上海監(jiān)管局

2023年2月1日